Živnosť или s.r.o. в 2024 году: Что лучше?
S.R.O. – Общество с ограниченной ответственностью (по-словацки, SRO — spoločnosť s ručením obmedzeným).
Živnosť (живность) – это юридическая форма бизнеса, позволяющая физическим лицам вести бизнес от своего имени и под свою ответственность на основании лицензии на ведение бизнеса. Простыми словами – это индивидуальный предприниматель (ИП).
Каковы основные преимущества и недостатки s.r.o и индивидуального предпринимательства с точки зрения сложности процесса регистрации и ликвидации, налогообложения прибыли и сборов, ведения бухгалтерского учета и механизмов ответственности?
Как правило, каждый предприниматель перед началом своего дела сталкивается с решением, какой способ ведения бизнеса выбрать, какая форма будет для него более выгодной.
При принятии такого решения необходимо учитывать ряд факторов. Важно учитывать время и сложность процесса создания и закрытия бизнеса, способ ведения бухгалтерского учета, ставку налога на прибыль и размер сборов, ответственность по обязательствам и другие.
С точки зрения уплаты сборов, общество с ограниченной ответственностью может показаться более предпочтительным. С другой стороны, торговая лицензия проще в административном отношении благодаря применению единой ставки расходов, а также является наиболее часто используемым на практике видом разрешения на ведение бизнеса.
Создание и ликвидация деятельности
Создание индивидуального предпринимательства происходит быстрее, на это уходит от двух до четырех дней. Для его создания необходимо выполнить несколько законодательно установленных условий, таких как достижение возраста 18 лет, дееспособность и отсутствие судимости.
В настоящее время в едином контактном центре можно выполнить несколько обязательных административных процедур. Помимо создания индивидуального предпринимательства, здесь можно зарегистрироваться в налоговой, получить выписку из реестра судимостей, а также зарегистрироваться в медицинской страховой компании. Вам останется только зарегистрироваться в Социальной страховой компании.
При регистрации свободного вида предпринимательской деятельности плата за каждый вид деятельности составляет 5 евро. При электронной регистрации свободного вида деятельности плата отсутствует. За каждую ремесленную или связанную деятельность вы заплатите 15 евро. При электронной подаче такого типа предпринимательской деятельности плата снижается вдвое.
Если вы выполните законодательно установленные условия, при создании индивидуального предпринимательства вы можете воспользоваться возможностью получения субсидии на бизнес – príspevok na podnikanie.
Прекращение индивидуального предпринимательства – это довольно простой и быстрый процесс, при условии, что в процессе предпринимательской деятельности у вас не возникли долги.
Предприниматель также может приостановить деятельность на любой период. В это время вы не платите взносы и налоги.
Создание общества с ограниченной ответственностью (S.R.O.) занимает больше времени и обходится дороже. В среднем на это уходит от двух недель до полутора месяца.
При его создании необходимо заявить выбранный вид деятельности, подготовить учредительные документы, подать заявку на регистрацию компании в торговом реестре. Плата за вид деятельности такая же, как и в случае с индивидуальным предпринимательством. Плата за заявку на регистрацию в торговом реестре составляет 300 евро. При электронной регистрации она составляет 150 евро.
Ликвидация S.R.O. также занимает больше времени. Это можно сделать несколькими способами: путем ликвидации, слияния, банкротства или продажи. При выгодной продаже компании можно заработать значительную сумму. Прервать предпринимательскую деятельность в случае с S.R.O. невозможно.
Налогообложение доходов и страховые взносы
Преимуществом индивидуального предпринимательства является то, что в первый год предпринимательской деятельности не нужно платить взносы в Социальную страховую компанию. Если доход индивидуального предпринимателя в 2023 году превысит 7 824 €, с 1 июля 2025 года (или с 1 октября 2025 года при отсроченной подаче налоговой декларации) возникает обязанность уплачивать социальные взносы.
Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать по крайней мере минимальные авансовые платежи в медицинскую страховую компанию, которые для 2024 года составляют 97,80 € для предпринимателя без инвалидности, в противном случае это половина суммы.
На 2024 год размер минимальных взносов в Социальную страховую компанию составляет 216,13 €.
Доходы и расходы и определение налогооблагаемой базы
Индивидуальный предприниматель включает в налогооблагаемые доходы только те доходы, которые фактически получены, и вычитает только те расходы, которые действительно были оплачены.
S.R.O. включает в налогооблагаемые доходы также доходы, которые еще не были получены, и вычитает расходы, которые еще не были оплачены. В случае с S.R.O. полученный результат хозяйственной деятельности (разница между доходами и расходами) не является фактической налогооблагаемой базой, так как она корректируется на добавляемые и вычитаемые статьи.
Индивидуальный предприниматель может уменьшить налогооблагаемую базу на оплаченные взносы в социальное и медицинское страхование, а также применить необлагаемую часть налогооблагаемой базы. Для 2024 года она составляет 5 646,48 € на налогоплательщика.
Также налогооблагаемую базу уменьшает налоговый бонус на ребенка (для людей с ипотекой при выполнении условий также налоговый бонус на оплаченные проценты).
Налоговый бонус 2024
Суммы налогового бонуса, действующие с 1 января 2024 года по 31 декабря 2024 года:
- 140 евро на ребенка в возрасте до 18 лет
- 50 евро на ребенка в возрасте от 18 лет
Также действует ограничение, что налоговый бонус составляет не более:
- 20% частичной налогооблагаемой базы при 1 ребенке
- 27% частичной налогооблагаемой базы при 2 детях
- 34% частичной налогооблагаемой базы при 3 детях
- 41% частичной налогооблагаемой базы при 4 детях
- 48% частичной налогооблагаемой базы при 5 детях
- 55% частичной налогооблагаемой базы при 6 и более детях
Частичная налогооблагаемая база сотрудника рассчитывается следующим образом: валовая зарплата минус его взносы в медицинское и социальное страхование (13,4% от валовой зарплаты).
S.R.O. может уменьшить налогооблагаемую базу только за счет вычета налоговых убытков за предыдущие периоды и расходов на исследования, необлагаемая часть в этом случае не применяется.
Для определенных групп физических и юридических лиц (индивидуальных предпринимателей и S.R.O.), чьи налогооблагаемые доходы не превышают 49 790 €, существует возможность применения сниженной ставки налога на доходы в размере 15%.
Базовая ставка налога на доходы для индивидуальных предпринимателей составляет 19%. Эта ставка применяется к налогооблагаемой базе до 176,8-кратного размера действующего прожиточного минимума. Для 2024 года этот множитель составляет 47 537,98 €. Предприниматели, чья налогооблагаемая база превышает этот лимит, платят налог на доходы в размере 25%.
Если налогооблагаемые доходы S.R.O. превышают 49 790 € и невозможно применить сниженную ставку налога на доходы, налог составляет 21%.
Если учредитель хочет получить прибыль в виде дивидендов, он обязан уплатить государству налог на дивиденды, который с 1 января 2024 года увеличился с 7% до 10%.
S.R.O. могут использовать возможности оптимизации налоговой нагрузки. Если у S.R.O. единственный учредитель и директор, которому не выплачивается зарплата, он не должен платить взносы в Социальную страховую компанию. С другой стороны, при расчете налога на доходы он не может применить необлагаемую часть, ни налоговый бонус.
Ведение бухгалтерского учета и административная нагрузка
Ведение бухгалтерского учета у индивидуальных предпринимателей проще. Предприниматель может выбрать ведение простого учета или налоговой отчетности и учитывать фактические расходы. Либо может воспользоваться возможностью применения фиксированных расходов, что избавляет его от необходимости вести учет. В 2024 году предприниматель может применять фиксированные паушальные расходы в размере до 60% от суммы, не превышающей 20 000 евро. Этот способ учета расходов выгоден для предпринимателей с низкими затратами.
S.R.O. обязано вести двойную бухгалтерию, которая является более сложной и, следовательно, более дорогой в ведении. Также S.R.O. может учитывать только фактические и документально подтвержденные расходы, а не фиксированные, как в случае с индивидуальными предпринимателями.
Ответственность
Это существенный пункт при выборе формы предпринимательства. Основным недостатком индивидуального предпринимательства является ответственность за обязательства всем своим, в том числе личным имуществом. В случае супругов ответственность распространяется на все совместное имущество.
В сравнении с индивидуальным предпринимательством, учредители S.R.O. не несут ответственность за обязательства компании своим личным имуществом, а только в размере своих неоплаченных вкладов. Компания отвечает всем своим имуществом. Например, если уставный капитал компании составляет 5 000 евро, и учредитель внес из этой суммы только 3 000 евро, то за обязательства компании он отвечает в размере 2 000 евро. В случае полной оплаты вклада, учредители больше не несут ответственность за обязательства компании.
Имидж компании
Для бизнеса в форме S.R.O. возможна экспансия путем привлечения новых учредителей и увеличения вкладов, что невозможно при индивидуальном предпринимательстве. Если вы планируете развитие бизнеса и найм сотрудников, общество с ограниченной ответственностью будет для вас более выгодным выбором. В целом, статус S.R.O. вызывает больше доверия у деловых партнеров и банков.
Заключение
Каждая из упомянутых форм деятельности имеет свои особенности, преимущества и недостатки. Если в начале бизнеса вы не рассчитываете на высокие доходы, индивидуальное предпринимательство может показаться более выгодной альтернативой. Однако следует учитывать недостаток ответственности всем своим имуществом. Если же вы ожидаете высокие доходы в ходе ведения бизнеса, более выгодным выбором будет S.R.O..
